Rabu, 23 Mei 2012

contoh penghitungan PBB sektor pertambangan


2.      PBB Sektor Pertambangan Migas
PT. Oil Orison tahun 2012 menyampaikan SPOP ke KPP Pratama Balikpapan dan telah di verifikasi oleh petugas penilai, dengan data-data sebagai berikut :
Tanah
1)      Areal produktif 400 hektar kelas A48 lama Rp. 270 (kelas 196)
2)      Areal belum produktif :
a.       Area survey luasnya 300 ha kelas A50 Rp. 140
b.      Area Explorasi luasnya 100 ha kelas A49 Rp. 200
c.       Area non produksi open luasnya 250 ha kelas 198 Rp. 200
d.      Area non produksi plug and abandone luasnya 150 ha kelas 200
e.       Area tidak produktif berupa tanah pengamanan luasnya 100 ha kelas 200
f.       Area penambangan khusus/perairan luasnya 1 ha kelas A39 kesamping Rp. 71,5
g.      Area implasemen:
-          Pabrik luasnya 20 hektar kelas 185
-          Gudang luasnya 2 hektar kelas 182
-          Kantor luasnya 1 hektar kelas 154
-          Perumahan luasnya 5 hektar Rp. 10.000
Bangunan
1)      Pabrik luasnya 6 hektar kelas 084
2)      Gudang luasnya 5.000 m2 kelas 081
3)      Kantor luasnya 200 m2 kelas 078
4)      Perumahan luasnya 1 hektar kelas 075
Hasil penjualan minyak bumi/ gas tahun 2011 dapat dicatat sebagai berikut :
1)      Triwulan pertama produksi 25.000 barel, dengan harga US$ 45/ barel.
2)      Triwulan kedua produksi 30.000 barel, US$ 46/ barel.
3)      Triwulan ketiga 33.000 barel, US$ 45,5/ barel
4)      Triwulan keempat 43.000 barel, US$ 46/barel
Dengan catatan US$ 1 kursnya adalah Rp 9.100,00 (berdasarkan kurs BI), dan
Rp 9.150,00 (berdasarkan kurs MenKeu).
Angka kapitalisasi 9,5, dengan NJOPTKP Permen No. 67/ 2011. Hitung PBB terutang!
Jawaban :
Hasil Penjualan :
1)      Triwulan ke-1                 = 25.000 x 45 x Rp 9.150,00                 = Rp 10.293.750.000,00
2)      Triwulan ke-2                 = 30.000 x 46 x Rp 9.150,00                 = Rp 12.627.000.000,00
3)      Triwulan ke-3                 = 33.000 x 45,5 x Rp 9.150,00              = Rp 13.738.725.000,00
4)      Triwulan ke-4                 = 43.000 x 46 x Rp 9.150,00                 = Rp 18.098.700.000,00 +
Total penjualan                                                                                    = Rp 54.758.175.000,00
Tanah
1)      Areal produktif              = 9,5 x Rp 54.758.175.000,00               = Rp 520.202.662.500,00
2)      Areal blm produktif
a.       Area survey                          = 3.000.000 x Rp 140,00           = Rp        420.000.000,00
b.      Area eksplorasi                     = 1.000.00 x Rp 200,00             = Rp        200.000.000,00
c.       Area non produki open        = 2.500.000 x Rp 200,00           = Rp        500.000.000,00
d.      Area non produksi plug and abandone
1.500.000 x Rp 140,00                                                           = Rp        210.000.000,00
e.   Area tidak produktif = 1.000.000 x Rp 140,00                      = Rp        140.000.000,00
f.    Area penambangan khusus = 10.000 x Rp 71,5                     = Rp               715.000.00
g.   Area implasemen
  - Pabrik                                     = 200.000 x Rp 910,00              = Rp        182.000.000,00
  - Gudang                                  = 20.000 x Rp 1.200,00             = Rp          24.000.000,00
  - Kantor                                    = 10.000 x Rp 7.150,00             = Rp          71.500.000,00
  - Perumahan                              = 50.000 x Rp 10.000,00           = Rp        500.000.000,00 +
NJOP tanah                                                                                         = Rp 522.450.877.500,00
Bangunan
1)      Pabrik                                   = 60.000 x Rp 365.000,00         = Rp 21.900.000.000,00
2)      Gudang                                = 5.000 x Rp 429.000,00           = Rp   2.145.000.000,00
3)      Kantor                                  = 200 x Rp 505.000,00              = Rp      101.000.000,00
4)      Perumahan                           = 10.000 x Rp 595.000,00         = Rp   5.950.000.000,00 +
NJOP bangunan                                                                                  = Rp 30.096.000.000,00

NJOP gabungan                                                                                  = Rp 552.546.877.500,00
NJOPTKP                                                                                           = Rp          24.000.000,00 +
NJOPKP                                                                                             = Rp 552.522.877.500,00
PBB terutang        = 0,5% x 40% x Rp 552.522.877.500,00              = Rp     1.105.045.755,00

3.      PBB Sektor Pertambangan Galian C
PT. Batu Ampar, sebuah perusahaan pertambangan marmer di Tulungagung, telah menyampaikan SPOP ke KPP Tulungagung dengan data-data sebagai berikut :
Bumi
1)      Areal produktif luasnya 50 ha kelas 196
2)      Areal belum produktif :
a.       Area eksplorasi luasnya 100 ha kelas 198
b.      Area cadangan produksi luasnya 50 ha kelas 198
c.       Areal tidak produktif luasnya 50 ha kelas 200
3)      Area implasemen
a.       Pabrik luasnya 5.000 m2 kelas A43
b.      Gudang luasnya 1.000 m2 kelas 182
c.       Kantor luasnya 500 m2 kelas 182
d.      Perumahan luasnya 3.000 m2 kelas 182
Bangunan
1)      Pabrik luasnya 1.000 m2 kelas 090
2)      Gudang luasnya 500 m2 kelas 093
3)      Kantor luasnya 200 m2 kelas 090
4)      Perumahan luasnya 1.000 m2 kelas 182
Izin penambangan diberikan oleh Pemda setempat selama 30 tahun dengan angka kapitalisasi 9,43.
Catatan :
Hasil penjualan galian C berupa marmer tahun 2011 adalah Rp 20.000.000,00 sedangkan biaya eksploitasi di mulut tambang adalah 50% dari hasil penjualan. NJOPTKP Permen 67 tahun 2011.
Hitung PBB terutangnya!
Jawaban :
Bumi
1)   Area produktif                          = 9,43 x 50% x Rp 20.000.000,00      = Rp   94.300.000,00
2)   Area belum produktif’
a.       Area eksplorasi                  = 1.000.000 x Rp 200,00                    = Rp 200.000.000,00
b.      Area cadangan produksi   = 500.000 x Rp 200,00                       = Rp 100.000.000,00
3)   Area tidak produktif                = 500.000 x Rp 140,00                       = Rp   70.000.000,00
4)   Area emplasemen
a.       Pabrik                                = 5.000 x Rp 1.200,00                        = Rp     6.000.000,00
b.      Gudang                             = 1.000 x Rp 1.200,00                        = Rp     1.200.000,00
c.       Kantor                               = 500 x Rp 1.200,00                           = Rp        600.000,00
d.      Perumahan                        = 3.000 x Rp 1.200,00                        = Rp     3.600.000,00 +
NJOP bumi                                                                                               = Rp 457.700.000,00
Bangunan
1)      Pabrik                                = 1.000 x Rp 225.000,00                    = Rp 225.000.000,00
2)      Gudang                             = 500 x Rp 162.000,00                       = Rp   81.000.000,00
3)      Kantor                               = 200 x Rp 225.000,00                       = Rp   45.000.000,00
4)      Perumahan                        = 1.000 x Rp 225.000,00                    = Rp 225.000.000,00 +
NJOP bangunan                                                                                        = RP 576.000.000,00
NJOP gabungan                                                                                        = Rp 1.051.700.000,00
NJOPTKP                                                                                                 = Rp      24.000.000,00 -
NJOPKP                                                                                                   = Rp 1.027.200.000,00
PBB terutang = 0,5% x 40% x Rp 1.027.200.000,00                               = Rp        2.055.400,00

4.      PBB Sektor Pertambangan Batubara
PT. Borneo Maju, sebuah perusahaan tambang batu bara di tanah Bambu, Kalimantan Selatan, tahun 2011 telah menyampaikan SPOP ke KPP Kota Bau dengan data-data sebagai berikut :
Bumi
1)      Area produktif luanya 200 ha kelas A48
2)      Area belum produktif
a.       Area General Survei luasnya 500 ha kelas 200
b.      Area eksplorasi tahun ke-4 luasnya 100 ha kelas A49
c.       Area eksplorasi perpanjangan 2 luasnya 150 ha kelas 198
d.      Area tidak produktif luasnya 100 ha kelas 200
3)      Area implasemen
1)      Pabrik luasnya 20 ha kelas 182
2)      Gudang  luasnya 2 ha kelas 182
3)      Kantor luasnya 1 ha kelas A39
4)      Perumahan luasnya 5 ha kelas A37
Bangunan
1)      Pabrik luasnya 5.000 m2 kelas 086
2)      Gudang luasnya 5000 m2 kelas 086
3)      Kantor luasnya 2.000 m2 kelas 084
4)      Perumahan luasnya 10.000 m2 kelas 081
Hasil  bersih penjualan batu bara 2011 adalah Rp 1.000.000.000,00. Angka kapitalisasi 9,5.
Hitunglah PBB terutang dengan NJOPTKP menggunakan Permen No. 67 tahun 2011!
Jawaban :
A. Bumi
·        Areal produktif                         9,5 x Rp 1.000.000.000          = Rp        9.500.000.000
·        Areal general survey                 5.000.000 x Rp 140          = Rp           700.000.000
·        Areal eksplorasi tahun ke-4      1.000.000  x Rp 200          = Rp           200.000.000
·        Areal eksplorasi perpanjangan 2   1.500.000  x Rp 200      = Rp           300.000.000
·        Areal tidak produktif               1.000.000  x Rp 140          = Rp           140.000.000
·        Pabrik                                       200.000  x Rp 1.200          = Rp           240.000.000
·        Gudang                                     20.000  x Rp 820               = Rp             16.400.000
·        Kantor                                      10.000  x Rp 5.000            = Rp             50.000.000
·        Perumahan                                50.000  x Rp 10.000          = Rp           500.000.000    
NJOP Bumi                                                                                               = Rp      11.646.400.000

B. Bangunan
1.   Pabrik                                       50.000  x Rp 310.000        = Rp      15.500.000.000
2.   Gudang                                     5.000  x Rp 310.000          = Rp.       1.550.000.000
3.   Kantor                                      2.000  x Rp 365.000          = Rp           730.000.000
4.   Perumahan                                10.000  x Rp 429.000        = Rp        4.290.000.000
NJOP Bangunan                                                                                       = Rp      22.070.000.000
NJOP Bumi & Bangunan   Rp 11.646.400.000 + Rp 22.070.000.000     = Rp        3.716.400.000
NJOPTKP                                                                                                 = Rp             24.000.000
NJOP                                                                                                        = Rp      33.692.400.000
NJKP                                                        40% x Rp 33.692.400.000      = Rp      13.476.960.000
PBB                                                          0,5% x Rp 13.476.960.000     = Rp             67.384.800

5.      PBB Sektor Pertambangan Panas Bumi
PT. Sapta Pesona yang bergerak di bidang sumber energi panas bumi di daerah Kamojang, Jawa Barat telah menyampaikan SPOP tahun 2012 dengan rincian sebagai berikut:
A.  Bumi
Areal produktif luasnya 200 ha (Klas 196: Rp 270,00/m2)
1)   Areal belum produktif:
a.    areal general survey luasnya 200 ha (Klas 198: Rp 200,00/m2)
b.    areal eksplorasi luasnya 100 ha (Klas 194: Rp 350,00/m2)
c.    areal cadangan produksi luasnya 100 ha (Klas 188: Rp 670,00/m2)
2)   Areal tidak produktif luasnya 100 ha (Klas 200: Rp 140,00/m2)
3)   Areal pelabuhan khusus luasnya 1 ha (Klas A-39 ke samping: Rp 71,50/m2)
4)   Areal emplasemen:
a.    pabrik luasnya 20 ha (Klas 168: Rp 3.500,00/m2)
b.    gudang luasnya 2 ha (Klas 161: Rp 5.000,00/m2)
c.    kantor luasnya 1 ha (Klas 161)
d.   perumahan luasnya 5 ha (Klas 147: Rp 10.000,00/m2)
B.  Bangunan
1)   Pabrik luasnya 50.000 m2 (Klas 084: Rp 365.000,00/m2)
2)   Gudang luasnya 5.000 m2 (Klas 084)
3)   Kantor luasnya 2.000 m2 (Klas 078: Rp 505.000,00/m2)
4)   Perumahan luasnya 10.000 m2 (Klas 075: Rp 595.000,00/m2)
C.  Besar Hasil Penjualan Panas Bumi Tahun 2011, dengan rincian sebagai berikut:
1)   Triwulan I produksi sebesar 150 kWh dengan harga US$ 20,00/kWh
2)   Triwulan II produksi sebesar 135 kWh dengan harga US$ 25,00/kWh
3)   Triwulan III produksi sebesar 160 kWh dengan harga US$ 26,00/kWh
4)   Triwulan IV produksi sebesar 165 kWh dengan harga US$ 30,00/kWh
Angka kapitalisasi 9,5. Kurs yang berlaku adalah Jual  Rp 9.350,00 & Beli Rp 9.100,00. Kurs Menkeu senilai Rp 9.150,00 dan kurs BI senilai Rp 9.050,00. NJOPTKP sebesar Permen Nomor 67 Tahun 2011.  Hitung berapa PBB terutang!
Jawab:
A.    Hasil Penjualan Panas Bumi Tahun 2011
Triwulan I= 150 kWh  US$ 20/kWh  Rp 9.150,00/US$ = Rp   27.450.000,00
Triwulan II= 135 kWh  US$ 25/kWh  Rp 9.150,00/US$ = Rp   30.881.250,00
Triwulan III= 160 kWh  US$ 26/kWh  Rp 9.150,00/US$ = Rp   38.064.000,00
Triwulan IV= 165 kWh  US$ 30/kWh  Rp 9.150,00/US$ = Rp   45.292.500,00
Total Hasil Penjualan                                                              =  Rp 141.687.750,00
A.  Bumi
NJOP areal produktif= 9,5 × Rp 141.687.750,00                 = Rp 1.346.033.625,00
NJOP areal belum produktif:
NJOP areal general survey = 2.000.000 m2 × Rp 200,00/m2   =Rp    400.000.000,00
NJOP areal eksplorasi= 1.000.000 m2 × Rp 350,00/m          =Rp   350.000.000,00
NJOP areal cadangan prod.= 1.000.000 m2 × Rp 670,00/m2   =Rp    670.000.000,00
NJOP areal tidak produktif = 1.000.000 m2 × Rp 140,00/m2 =Rp    140.000.000,00
NJOP areal pelabuhan khusus= 10.000 m2 × Rp 71,50/m2    =Rp            715.000,00
NJOP areal emplasemen:
NJOP pabrik=  200.000 m2 × Rp 3.500,00/m2                = Rp    700.000.000,00
NJOP gudang =  20.000 m2 × Rp 5.000,00/m2           = Rp    100.000.000,00
NJOP kantor=  10.000 m2 × Rp 5.000,00/m2                  = Rp      50.000.000,00
NJOP perumahan =  50.000 m2 × Rp 10.000,00/m2    = Rp    500.000.000,00
NJOP Bumi                                                                 = Rp 4.526.748.625,00
B.  Bangunan
NJOP pabrik=  50.000 m2 × Rp 365.000,00/m2          = Rp 18.250.000.000,00
NJOP gudang =  5.000 m2 × Rp 365.000,00/m2         = Rp    1.825.000.000,00
NJOP kantor=  2.000 m2 × Rp 505.000,00/m2               = Rp    1.010.000.000,00
NJOP perumahan=  10.000 m2 × Rp 595.000,00/m2       = Rp    5.950.000.000,00 +
NJOP Bangunan                                                         = Rp 27.035.000.000,00
    NJKP = 40% × (Rp 31.291.748.625,00 Rp 24.000.000,00) =
Rp 12.507.099.450,00
    PBB = 0,5% × Rp 12.507.099.450,00 = Rp 62.535.497,25


Soal Kuis
1.      PT. Patra Samudera berlokasi di Kalimantan Timur telah menyampaikan SPOP tahun 2010 dengan rincian data sebagai berikut :
1)      Tanah :
a.       Areal produktif                                   : 150. Ha , Nilai Jual Rp. 300 / m²
b.      Areal belum produktif
1)      Areal general survey         : 150 Ha, Nilai Jual Rp. 150 / m²
2)      Areal Explorasi                 : 100 Ha, Nilai Jual Rp. 230 / m²

c.       Areal tidak produktif              : 100 Ha, Kls A - 49
d.      Areal Emplasemen :
1)      Pabrik                                : 25 Ha, Nilai Jual Rp. 1.250 / m²
2)      Gudang                             : 2 Ha, Kls A - 43
3)      Perkantoran                       : 1 Ha, Nilai Jual Rp. 5.900 / m²
4)      Tangki                               : 10 Ha, Kls A – 43
5)      Jalan diperkeras                 : 5 Ha, Kls A – 43
6)      Perumahan Karyawan       : 10 Ha, Nilai Jual Rp. 10.000 / m²
7)      Poliklinik                           : 1 Ha, Nilai Jual Rp. 5.900 / m²

2)      Bangunan :
a.       Pabrik                                      : 50.000 m², Nilai Jual Rp. 340.000 / m²
b.      Gudang                                   : 5.000 m², Kls - 9       A
c.       Perkantoran                             : 3.000 m², Nilai Jual Rp. 360.000 / m²
d.      Tangki                                     : 5.000 m², Kls - 9       A
e.       Jalan diperkeras                       : 30.000 m², Kls - 9       A
f.       Perumahan Karyawan             : 10.000 m², Nilai Jual Rp. 450.000 / m²
g.      Poliklinik                                 : 2.000 m², Nilai Jual Rp. 360.000 / m²

3)      Berdasarkan catatan pembukuan tahun 2009, hasil penjualan Tambangnya sebesar Rp. 6.200.000.000,- ; Kakanwil DJP setempat menetapkan NJOPTKP adalah Rp. 12.000.000,-. SPPT diterima oleh PT. Patra Samudra tgl 4 Mei 2010 dan dibayar tgl 12 Januari 2011.
Pertanyaan :
a.       Hitung besarnya PBB terutang untuk tahun 2010 ?
b.      Berapa besarnya denda yang harus dibayar oleh WP ?
                       
                  Jawaban :

1.      A. Tanah
a.       Areal produktif : 9,5 x Rp. 6.200.000.000= Rp. 58.900.000.000
b.      Areal belum produktif
1)      Areal general survey : 500 x 10.000 x Rp 140            = Rp.      700.000.000
2)      Areal Eksplorasi : 100 x 10.000 x Rp. 230                 = Rp.      230.000.000
c.       Areal tidak produktif : 100 x 10.000 x Rp. 200     = Rp.      200.000.000
d.      Areal Emplasemen :
1)      Pabrik : 25 x 10.000 x  Rp. 1.200      = Rp.      300.000.000
2)      Gudang : 2 x 10.000 x Rp. 1.200       = Rp.        24.000.000
3)      Perkantoran: 1 x 10.000 x Rp. 5.750  = Rp.        57.500.000
4)      Tangki : 10 x 10.000 x Rp. 1.200       = Rp.      120.000.000
5)      Jalan diprkras: 5 x 10.000 x Rp. 1.200= Rp.        60.000.000

0 komentar:

Poskan Komentar